O sistema de imposto indireto brasileiro compreende três impostos

O sistema de impostos indiretos brasileiros é complexo e tem sido objeto de múltiplas mudanças nos últimos anos. O texto abaixo contém informações gerais aplicáveis ​​a cada um dos impostos aqui mencionados. Além disso, é importante notar que a legislação respectiva inclui várias exceções às regras gerais estabelecidas. No caso do IVA estadual (ICMS), embora uma lei federal seja seguida, cada estado emite sua própria legislação, o que traz certas diferenças em relação à lei federal.

Vendas e serviços

O ICMS é um imposto estadual sobre a circulação de mercadorias, energia elétrica, prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e comunicações, mesmo quando a transação e a prestação de serviços começam em outro país. Não é um imposto cumulativo, ou seja, o imposto só é avaliado com o aumento do preço do produto em cada parte do processo de circulação.

O processo de cálculo envolve um sistema em que o contribuinte deve verificar o valor dos débitos e créditos relacionados ao IVA estadual. Caso o contribuinte mantenha mais débitos do que créditos, o contribuinte deverá pagar imposto sobre a diferença entre eles.

Em resumo, os créditos são calculados quando as matérias-primas entram nas instalações do contribuinte e os débitos são computados quando os produtos finais saem do estabelecimento. Além disso, como regra geral, os contribuintes não são autorizados a contabilizar créditos em materiais comprados que serão usados ​​em bens que não serão tributáveis ​​quando saem da empresa.

Finalmente, o IVA é cobrado no estado de São Paulo a uma taxa de 18%. Certos produtos podem atrair uma taxa maior (geralmente 25%) ou uma taxa mais baixa (na maioria dos casos, 12%). Taxas especiais aplicam-se às vendas interestaduais, conforme mostrado no gráfico abaixo. Uma taxa de 4% aplica-se a todas as vendas interestaduais de bens importados.

Regime ICMS

A fim de evitar a evasão fiscal ilegal, melhorar os processos de controle tributário e facilitar a cobrança de impostos, a legislação pode nomear um único contribuinte da cadeia de produtos como único responsável, que irá cobrar o ICMS devido por todas as partes até o consumidor final. O chamado regime ICMS-ST é imposto para certos bens conforme listado por cada legislação fiscal estadual.

ICMS devido nas vendas interestaduais de bens para contribuintes não-ICMS
Como regra geral, o ICMS é coletado pelo estado em que o fornecedor da mercadoria está localizada. O ICMS é coletado pela maioria dos estados com taxas internas que variam de 17% a 19% (alguns produtos atraem uma taxa menor / mais alta).

Conforme mencionado acima, as tarifas especiais aplicam-se às vendas interestaduais, que serão equivalentes a 4%, 7% ou 12%, dependendo da localização do fornecedor e do cliente, bem como se as mercadorias são importadas, têm um certo conteúdo de insumos importados, ou são de origem nacional.

A legislação determina que, nas transações interestaduais com consumidores finais, as taxas de 4%, 7% ou 12% serão aplicadas (em vez da taxa interna), e a diferença entre as taxas internas e interestaduais será paga pelo adquirente (transações entre contribuintes do ICMS) ou fornecedor (transações envolvendo contribuintes não-ICMS) dos bens para o estado do consumidor. Observe, no entanto, que existe um período de transição (2015 a 2019), onde a diferença mencionada acima será compartilhada progressivamente entre o estado do fornecedor e o estado do consumidor, até que toda a diferença seja atribuída a este último.

Imposto de consumo (IPI)

Este imposto de imposto federal é pago pelos fabricantes em nome de seus clientes no momento da venda, seja a outro fabricante que continuará o processo de fabricação ou ao revendedor que vende ao usuário final.

O imposto pago é indicado separadamente na factura de venda, tal como a natureza dos produtos envolvidos. Certas isenções são concedidas a mercadorias consideradas como de necessidade básica para a economia do país. As taxas são definidas pelo código tarifário do produto (normalmente cerca de 10% a 15%, mas em certos casos variando em mais de 300%) e estão de acordo com a essencialidade de cada produto, o que geralmente significa que os produtos essenciais irão atrair menores taxas de imposto .

Como mencionado acima, quando os produtos fabricados são vendidos entre produtores, o IPI é imposto. No entanto, o fabricante subsequente é permitido um crédito contra o seu passivo IPI, sobre o valor do IPI pago aos seus fornecedores (imposto não cumulativo, semelhante ao que acontece com o ICMS). O IPI é devido mensalmente e é imposto às importações de bens, enquanto as exportações não estão sujeitas ao IPI.

Imposto sobre o serviço municipal (ISS)

A ISS é um imposto municipal incidente sobre a prestação de serviços constantes da Lei Complementar 116/2003. A ISS é imposta cumulativamente (não é credível) e as taxas podem variar entre 2% e 5%, dependendo do tipo de serviço (taxas a serem estipuladas em base municipal).

A importação de serviços também está sujeita à ISS, a ser cobrada pela entidade brasileira que está contratando serviços de um fornecedor localizado no exterior.